哪些行为构成犯罪

一、虚开行为

(一)虚开行为的界定

行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开的行为：

1.为他人开具与实际经营业务情况不符的；

2.为自己开具与实际经营业务情况不符的；

3.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的；

4.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的。

以上包括专用，用于出口退税、抵扣税款的其他如货物运输等，也包括一般的普通；且无论是经税务机关监制的真，还是伪造的假，只要符合上述条件，均构成虚开行为。

(二)税务行政处罚方式及幅度

没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。

(三)构成犯罪的标准、罪名及刑罚

1.虚开专用或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5千元以上的，即涉嫌构成犯罪。罪名分别为：虚开专用罪、虚开用于骗取出口退税罪、虚开用于抵扣税款罪。

个人犯罪的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并处罚金；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处罚。

2.虚开上述以外的其他普通，如建筑安装业、广告业、餐饮服务业等，有下列情形之一的，即涉嫌构成虚开罪：

虚开100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的；虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开行为受过行政处罚二次以上，又虚开的；其他情节严重的情形。

个人犯罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚金；单位犯该罪的，对单位处以罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员按个人犯罪处以刑罚。

二、非法制造，出售非法制造的，非法出售的行为

(一)税务行政处罚方式及幅度

没收违法所得；并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款。

(二)构成犯罪的标准、罪名及刑罚

1、非法制造，出售非法制造的，或出售经税务机关监制的专用25份以上或票面额累计在10万元以上，分别涉嫌构成伪造专用罪，出售伪造的专用，非法出售专用罪。

个人犯罪的，处管制、拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。

2.非法制造，出售非法制造的，或出售经税务机关监制的用于骗取出口退税、抵扣税款的50份以上或者票面额累计在20万元以上，分别构成非法制造用于骗取出口退税罪、非法制造用于抵扣税款罪、出售非法制造的用于骗取出口退税罪、出售非法制造的抵扣税款罪，非法出售用于骗取出口退税罪、非法出售用于抵扣税款罪。

个人犯罪的，处管制、拘役、15年以下有期徒刑；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。

3、非法制造，出售非法制造的，或非法出售经税务机关监制的一般普通，如建安、货物销售等，数量在100份以上或者票面额累计在40万元以上的，分别涉嫌构成非法制造罪、出售非法制造的罪，非法出售罪。

个人犯罪的，处管制、拘役、7年以下有期徒刑；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。

三、非法购买，非法持有的行为

(一)税务行政处罚方式及幅度

处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

(二)构成犯罪的标准、罪名及刑罚

1.非法购买专用或者购买伪造的专用25份以上或者票面额累计在10万元以上，构成非法购买专用罪或者购买伪造的专用罪。

个人犯罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。

2.明知是伪造的而持有，具有下列情形之一的，构成持有伪造的罪：

(1)持有伪造的专用50份以上或者票面额累计在20万元以上的；

(2)持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他100份以上或者票面额累计在40万元以上的；

(3)持有伪造的上述两类以外的，如广告业、服务业、餐饮业等其他普通200份以上或者票面额累计在80万元以上的。

个人犯罪的，处管制、拘役、7年以下有期徒刑；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。